Льготный день уходу за ребенком инвалидом. Положены ли родителям дополнительные оплачиваемые дни отпуска по уходу за ребенком-инвалидом и как их оформить? Сколько дней и когда можно брать

Жигачев Александр Викторович , кандидат юридических наук, налоговый юрист, г. Саратов

Согласно ст. 262 ТК РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами. Порядок предоставления указанных дополнительных оплачиваемых выходных дней в настоящее время установлен Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2014 г. № 1048 «О порядке предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами».

Первый вопрос, который возникает у бухгалтера работодателя, – облагается ли оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом НДФЛ и страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.

Рассмотрим этот вопрос с учетом положений действующего законодательства, а также исходя из позиций, сформулированных в судебной практике, разъяснениях Минфина России и ФНС России.

Обложение НДФЛ

Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 08 июня 2010 г. №1798/10 оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, квалифицировал как «иные выплаты, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством» (в контексте освобождения от обложения НДФЛ, предусмотренного п. 1 ст. 217 НК РФ). При этом Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ отметил, что оплата указанных дней носит характер государственной поддержки (поскольку направлена на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход), имеет целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан и по своей природе не относится ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде. Таким образом, по мнению Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, данный доход не облагается НДФЛ.

С момента принятия указанного Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ судебная практика единообразно восприняла такой подход (см., например: Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06 сентября 2010 г. по делу № А45-15160/2009, Постановление ФАС Московского округа от 25 июля 2011 г. № КА-А40/7514-11 по делу N А40-52949/10-4-288 и др.).

Такую же позицию поддерживает ФНС России в некоторых актуальных письмах (например, Письмо от 09 августа 2011 г. № АС-4-3/12862@, п. 44 Письма от 12 августа 2011 г. № СА-4-7/13193@).

Минфин России в своих письмах, как правило, не соглашается по сути с приведенной правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, однако «вынужденно» ее признает как позицию высшей судебной инстанции (Письма Минфина России от 30 мая 2013 г. № 03-04-06/19680, от 22 июня 2015 г. № 03-04-05/36006, от 19 июля 2013 г. № 03-04-06/28330, от 03 августа 2015 г. № 03-04-05/44634, от 03 сентября 2015 г. № 03-04-06/50850 и др.).

Вывод: учитывая наличие актуального решения высшей судебной инстанции, в котором сформулирована однозначная позиция о необложении НДФЛ выплачиваемого среднего заработка за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 08 июня 2010 г. №1798/10), подтверждение данной позиции в некоторых письмах ФНС России и «вынужденное» признание данной позиции в некоторых письмах Минфина России, считаем, работодатели, как налоговые агенты, вправе без существенных налоговых рисков придерживаться именно этого подхода.

Обложение страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды

В отношении произведенных с 01 января 2015 г. выплат среднего заработка за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами, вопрос обложения страховыми взносами, на наш взгляд, вполне однозначен.

Дело в том, что с указанного числа вступила в силу новая редакция ч. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Положение ч. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ регулирует вопрос финансового обеспечения расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 ТК РФ. Но в формулировке данной нормы в числе «обеспечиваемых» указаны также и начисляемые на соответствующие выплаты в государственные внебюджетные фонды, из чего, на наш взгляд, следует однозначный вывод, что оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, облагается такими страховыми взносами.

Применительно к произведенным до 01 января 2015 г. выплатам среднего заработка за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами, вопрос обложения страховыми взносами спорный:

Нередко можно встретить подход, согласно которому оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, облагается страховыми взносами (см. Письмо Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 г. № 784-19, Письма ФСС РФ от 15 августа 2011 г. № 14-03-11/08-8158, от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985, Письмо Минтруда России от 26 декабря 2014 г. № 17-3/В-637, Постановление ФАС Центрального округа от 31 октября 2012 г. по делу № А36-1071/2012).

Однако, преобладает все же позиция о необложении указанных выплат страховыми взносами (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28 августа 2014 г. № Ф09-4570/14 по делу № А60-51597/2013, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28 мая 2014 г. по делу № А27-10932/2013, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 16 января 2014 г. № Ф07-10116/2013 по делу № А13-13731/2012, от 06 мая 2014 г. № Ф07-3009/2014 по делу № А05-9066/2013, Постановление ФАС Московского округа от 24 апреля 2014 г. № Ф05-3385/2014 по делу № А41-9752/13, Постановление ФАС Поволжского округа от 23 января 2014 г. по делу № А12-5229/2013, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10 февраля 2015 г. № Ф01-6308/2014 по делу № А43-6222/2014, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06 августа 2015 г. № Ф02-3650/2015 по делу № А19-14418/2014, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 16 июня 2015 г. № Ф10-1707/2015 по делу № А48-3423/2014 и др.). При этом в некоторых решениях судов прямо сделан вывод о том, что вступление в силу с 01 января 2015 г. новой редакции ч. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ никак не влияет на позицию о необложении выплат, произведенных до 01 января 2015 г. (Определения Верховного Суда РФ от 03 августа 2015 г. № 306-КГ15-8277 по делу № А12-23508/2014, от 02 ноября 2015 г. № 306-КГ15-13756 по делу № А65-27721/2014, от 04 декабря 2015 г. № 306-КГ15-13260 по делу № А72-677/2015, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02 декабря 2015 г. № Ф06-3053/2015 по делу № А49-2516/2015 и др.).

Вывод:

Произведенная после 01 января 2015 г. оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, облагается страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Вопрос об обложении страховыми взносами указанных выплат, произведенных до 01 января 2015 г., спорный. Но при готовности работодателя отстаивать свои интересы в суде, с очень высокой вероятностью будет подтверждена позиция о необложении страховыми взносами.

По вопросам налогового консультирования обращайтесь –

Родители, занимающиеся воспитанием , имеют право пользоваться большим количеством государственных .

Все это связано с более тщательным и длительным уходом за данной категорией малышей.

К основным привилегиям можно отнести: организацию рабочего времени в особом порядке, отсутствие возможности у руководителя уволить сотрудника (за исключением изъявления желания последнего), а также особый порядок предоставления отпуска.

Законодательный аспект вопроса

В соответствии с Трудовым Кодексом , а именно, статьей 64, работодатель не может не принять на работу женщину, воспитывающую ребенка, особенно инвалида. Этим правилом может также апеллировать отец, или попечитель несовершеннолетнего.

Оформление на работу требует предоставления определенного пакета документов, но об уровне здоровья собственного ребенка никто не обязан сообщать.

В трудовом законодательстве закреплены основные льготы и гарантии, положенные родителям . Их полноценное использование предполагает предоставление малыша и документа, свидетельствующего о степени его инвалидности (решение ).

Группа может быть установлена на 1, 2 года или до того момента, пока не исполнится 18 лет. Информацию о конкретных цифрах можно почерпнуть из справки. Если родители не стали проводить переосвидетельствование по истечении срока действия предыдущей справки, то работодатель прекращает предоставление льгот.

Кому положен

Дополнительный оплачиваемый отдых, необходимый для ухода за ребенком, ограниченным в здоровье, положен любому из родителей (каждый может использовать часть).

Семья, занимающаяся воспитанием ребенка-инвалида, может ежемесячно оформлять 4 дня дополнительных выходных , при этом они могут быть предоставлены, как одному из родителей полностью, так и поделены между ними поровну.

Соответственно, каждая подача заявления с просьбой предоставить отпуск, должна сопровождаться предоставлением справки с места официального трудоустройства другого родителя. Предъявление данного документа не требуется только в случае самостоятельного воспитания ребенка.

Для этого работодатель должен быть единожды ознакомлен с бумагами, подтверждающими смерть, безвестное отсутствие, нахождение в тюрьме и т.д. второго родителя.

Сколько дней и когда можно брать

Родителям ребенка, ограниченного в физиологическом или психологическом смысле, может быть предоставлено до 4-х дополнительных оплачиваемых выходных в месяц .

При этом следует ознакомиться со следующими специфическими особенностями :

У руководителя предприятия отсутствует право противиться выбранному работником промежутку, даже если он является невыгодным для бизнеса. Родитель ребенка-инвалида, отправившийся в дополнительный отпуск вопреки воле работодателя, никоим образом не нарушает дисциплину.

Осуществление трудовой деятельности сразу в нескольких фирмах требует одновременного оформления дополнительных ежемесячных выходных.

Порядок расчета оплаты

Дополнительный период отдыха, положенного работнику, воспитывающему ребенка, ограниченного в здоровье, оплачивается в соответствии с величиной среднего заработка .

Размер усредненного дневного заработка определяется путем деления начисленного дохода на число дней, в течение которых гражданин выполнял свои должностные обязанности.

Соответственно, для расчета оплаты 4-х дополнительных выходных подойдет следующая формула :

В = (З / Д) * 4,

Работающий родитель имеет право воспользоваться дополнительными выходными днями в соответствии со ст. 262 ТК РФ.

В совместных разъяснениях Министерства труда РФ и Фонда социального страхования говорится о том, что если семья занимается воспитанием более чем 1 ребенка-инвалида , то дополнительные оплачиваемые ежемесячные выходные дни не подлежат увеличению.

Начиная с 2010 года, для финансирования оплаты подобного отпуска используются межбюджетные трансферы из федерального бюджета.

Расчет среднедневного заработка производится в соответствии с Положением, за утверждение которого отвечает Постановление Правительства № 922, датированное концом 2007 г. Учету подвергается каждая выплата, являющаяся участником системы оплаты труда, вне зависимости от источника финансирования. В расчетный период не входит и дополнительные оплачиваемые выходные дни.

Некоторые учреждения закрепляют в коллективных договорах право родителя, воспитывающего ребенка-инвалида, оформить ежегодный без сохранения среднего заработка, общая продолжительность которого не может превышать 14 дней. Основанием для предоставления данного периода является письменное заявление работника. Дополнительное неоплачиваемое время отдыха можно совместить с ежегодным оплачиваемым отпуском, а также использовать в любое другое удобное время полностью или частично. Перенести вышеописанное время на следующий год не представляется возможным.

Порядок оформления

Постановление Правительства РФ № 1048, изданное в октябре 2014 года, содержит информацию о порядке предоставления дополнительного числа выходных дней родителю ребенка с ограниченным здоровьем.

Оформление требует издания соответствующего приказа (распоряжения) директора организации. Подавать заявление родитель может каждый месяц, ежеквартально, ежегодно или по мере необходимости. Все зависит от договоренностей, достигнутых с работодателем.

Дополнительное время отдыха не может быть предоставлено без соответствующих документов. Отдельные бумаги необходимы для подтверждения , ведения предпринимательской деятельности или частной практики, а также обстоятельств, не позволяющих второму родителю осуществлять уход за ребенком-инвалидом.

Если один из родителей (попечителей, опекунов) оформил часть дополнительных дней отдыха, то за другим сохраняется право на получение оставшихся.

Время дополнительных выходных не должно пересекаться с очередным , не достигшим 3-х летнего возраста.

Если рабочее время подвергается суммированному учету, то предоставление дополнительных оплачиваемых выходных дней осуществляется исходя из суммарного числа рабочих часов, умноженных на 4.

Для оплаты используется средний дневной официальный заработок родителя.

Перечень необходимых документов

Все расходы по оплате дополнительных выходных родителям, осуществляющим уход за ребенком, ограниченным в возможностях, взял на себя Фонд социального страхования .

Соответственно, обязательными к предъявлению являются следующие бумаги :

В случае отсутствия постоянного места работы, следует предоставить документы, свидетельствующие об этом.

О правилах предоставления выходных дней родителям детей с ОВЗ смотрите в следующем видеосюжете:

Трудовым законодательством предусмотрен целый ряд льгот для семей, имеющих детей-инвалидов. Речь здесь идет о дополнительных выходных днях по уходу за ребенком, сокращенном рабочем графике, запрете на увольнение и пр. Рассмотрим меры социальной поддержки, о которых должен знать каждый работодатель.

Дополнительные выходные дни

Кому полагаются дни отдыха

В соответствии с ч. 1 ст. 262 ТК РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц. Данные дни могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой.

Учтите, что речь здесь идет только о детях, не достигших возраста 18 лет. Данный вывод следует из п. 1 разъяснений «О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами», утвержденных постановлением Минтруда РФ N 26, ФСС РФ N 34 от 04.04.2000 (далее — Разъяснения). Об этом же сказано в п. 86 Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам, утвержденных постановлением ФСС РФ от 07.04.2008 N 81 (далее — Методические указания).

Выходные дни по уходу за детьми-инвалидами предоставляются в каждом календарном месяце вне зависимости от времени трудоустройства работника. На это указали специалисты Пермского и Челябинского отделений ФСС РФ. К примеру, если сотрудник поступил на работу 20.06.2008, а уволился 18.07.2008, то он имеет право на 4 дополнительных выходных дня в июне и 4 дополнительных выходных дня в июле.

К сведению. Если одним из родителей дополнительные выходные дни в календарном месяце были использованы частично, то другому родителю в этом же месяце могут быть предоставлены только оставшиеся оплачиваемые выходные дни (п. 4 Разъяснений). К примеру, если матери предоставлены три выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом, то в этом же месяце отец вправе использовать только один день отдыха.

Заметим, что родители ребенка-инвалида, работающие в одной организации, могут воспользоваться своим правом на дополнительные выходные дни, приходящиеся на одни и те же календарные даты. Работники отделения фонда по Ханты-Мансийскому автономному округу — Югре напомнили, что законодательством вопрос о разделении дней отдыха между родителями (опекунами, попечителями) оставлен на их усмотрение. При этом справки, составленные кадровой службой, должны подтверждать, что в совокупности работниками было использовано не более четырех дней.

Имейте в виду, что дополнительные оплачиваемые выходные дни, предоставленные, но не использованные в календарном месяце работающим родителем (опекуном, попечителем) в связи с его болезнью, предоставляются ему в этом же месяце (п. 9 Разъяснений). Специалисты Воронежского отделения ФСС РФ напомнили, что действующим законодательством не прописана возможность перенесения указанных выходных дней на другой месяц. Также не предусмотрена и выплата компенсации за непредоставленные дни по уходу за ребенком-инвалидом.

К сведению. При наличии в семье более одного ребенка-инвалида количество предоставляемых в месяц дополнительных оплачиваемых выходных дней не увеличивается (п. 8 Разъяснений). Кроме того, не предоставляются дополнительные дни: в период очередного ежегодного оплачиваемого отпуска, отпуска без сохранения заработной платы, отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет. При этом у другого родителя сохраняется право на четыре оплачиваемых выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом (п. 5 Разъяснений).

Некоторые работодатели спрашивают: имеют ли право на указанные выходные дни внешние совместители? Работники Пермского отделения ФСС РФ отметили, что законодательство не содержит запрета на предоставление дополнительных выходных по уходу за ребенком-инвалидом лицам, трудящимся по совместительству. Тем не менее при этом следует по всем местам работы соблюсти общее количество предоставленных дополнительных выходных дней. К примеру, если внешний совместитель оформит один день для ухода за ребенком-инвалидом, то по месту основной работы ему могут быть предоставлены только три дня.

Порядок предоставления выходных дней

Основанием для предоставления выходных дней для ухода за детьми-инвалидами являются следующие документы:

— свидетельство о рождении ребенка (копия);

— опекунам и попечителям — договор на опеку (копия);

— справка из органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием того, что он не содержится в специализированном детском учреждении на полном государственном обеспечении (п. 1 Разъяснений). Указанная справка представляется один раз в год (п. 6 Разъяснений и подп. «б» п. 87 Методических указаний);

— если работающими по трудовым договорам являются два родителя — справка с места работы другого родителя о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или использованы частично (п. 2 Разъяснений и подп. «г» п. 87 Методических указаний);

— если другой родитель самостоятельно обеспечивает себя работой — свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (копия), гражданско-правовой договор (копия) и т.д. (подп. «е» п. 87 Методических указаний). Эти документы предоставляются при каждом обращении с заявлением (п. 6 Разъяснений);

— если второй родитель не работает — трудовая книжка для неработающего родителя (копия), справка из органов государственной службы занятости населения и т.д. (подп. «д» п. 87 Методических указаний). Они предоставляются при каждом обращении с заявлением (п. 6 Разъяснений);

— если родители в разводе — свидетельство о разводе;

— одиноким родителям — справка из ЗАГСа по форме N 25 (если сведения об отце ребенка в справке о рождении внесены со слов матери); свидетельство о смерти другого родителя (если второй родитель умер); справка о том, что второй родитель отбывает наказание в местах лишения свободы; документ о лишении родительских прав и т.д.

Для предоставления выходных дней для ухода за детьми-инвалидами работник должен написать на имя работодателя соответствующее заявление (Пример 1).

Генеральному директору

ООО «Ароматик»

Ивану Ивановичу Соломину

юрисконсульта

Морозовой Елизаветы Ивановны

Заявление

Прошу предоставить четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня с 24.09.2012 по 27.09.2012 для ухода за ребенком-инвалидом (Морозов Анатолий Петрович).

Приложение: справка с места работы другого родителя (Морозова Петра Николаевича) о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы (от 19.09.2012 N 10) на 1 л. в 1 экз.

20.09.2012 Морозова

Работодатель оформляет приказ о предоставлении такому работнику выходных дней (см. Пример 2).

Общество с ограниченной ответственностью «Ароматик»

Приказ

21.09.2012 N 55

О предоставлении дополнительных

оплачиваемых выходных дней

На основании заявления юрисконсульта Морозовой Е.И. от 20.09.2012 и в соответствии со статьей 262 ТК РФ

Приказываю:

1. Предоставить с 24.09.2012 по 27.09.2012 юрисконсульту Морозовой Е.И. четыре дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом.
2. Главному бухгалтеру Сомовой А.К. обеспечить оплату Морозовой Е.И. установленных настоящим приказом выходных дней исходя из среднего заработка.
3. Контроль за исполнением приказа возложить на заместителя директора по управлению персоналом Степанова С.А.

Основания:

1) свидетельство о рождении ребенка (Морозова А.П.);

2) справка из органа социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием того, что ребенок не содержится в специализированном детском учреждении на полном государственном обеспечении (от 10.04.2012 N 451);

3) справка с места работы другого родителя (Морозова П.Н.) о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы (от 19.09.2012 N 10).

Генеральный директор Соломин И.И. Соломин

С приказом ознакомлены:

Заместитель директора по Степанов С.А. Степанов 21.09.2012

Главный бухгалтер Попова Д.А. Попова 21.09.2012

──────────

Инспектор по кадрам Арбатова А.А. Арбатова 21.09.2012

──────────

Юрисконсульт Морозова Е.И. Морозова 21.09.2012

──────────

Дополнительные оплачиваемые выходные дни в табеле учета рабочего времени отмечают буквенным кодом «ОВ» либо цифровым кодом «27» (постановление Госкомстата от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», далее — Постановление N 1).

Не забудьте право работника на указанные выходные дни отразить в разд. IX «Социальные льготы, на которые работник имеет право в соответствии с законодательством» личной карточки, заполненной по форме N Т-2, утвержденной Постановлением N 1.

Оплата выходных дней

Как мы уже говорили, выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом оплачиваются в размере среднего заработка. Порядок исчисления средней зарплаты изложен в ст. 139 ТК РФ. В свою очередь положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы утверждено постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение).

Специалисты Воронежского отделения ФСС РФ указали, что оплата работнику дополнительных выходных производится не в сроки, установленные для выплаты отпускных, а в ближайший после назначения день, установленный для выплаты заработной платы.

Расходы на данные выплаты отражают по стр. 10 таб. 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» расчетной ведомости (форма N 4-ФСС).

Данные выходные дни оплачиваются за счет средств федерального бюджета, выделяемых ФСС РФ. На это указано в ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

К сведению. Работодателям следует иметь в виду, что на сумму оплаты дополнительных четырех дней по уходу за ребенком-инвалидом следует начислять страховые взносы. Специалисты отделений фонда по Ханты-Мансийскому автономному округу — Югре и республики Коми сказали, что поскольку данная выплата производится в рамках трудовых отношений в соответствии со ст. 262 ТК РФ, то независимо от источника ее финансирования она подлежит обложению страховыми взносами в обычном порядке. В свою очередь ФСС РФ в письме от 15.08.2011 N 14-03-11/08-8158 уточнил, что данные расходы следует осуществлять за счет средств страхователя.

Теперь рассмотрим, облагается ли оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом налогом на доходы физических лиц. Ранее специалисты Минфина России в письмах от 13.04.2007 N 03-04-06-01/117 и от 14.06.2006 N 03-05-01-04/159 писали, что с указанной выплаты следует взимать НДФЛ. Объясняли они это тем, что данная сумма не относится к государственным пособиям, поскольку она не поименована в ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Между тем Президиум ВАС РФ в постановлении от 08.06.2010 N 1798/10 признал, что в силу п. 1 ст. 217 НК РФ оплата отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами не подлежит обложению НДФЛ как иная выплата, осуществляемая в соответствии с законодательством. Тем не менее финансисты в письме от 01.07.2011 N 03-04-08/8-101 указали, что данное решение является обязательным для исполнения только арбитражными судами. Правда, позднее ФНС РФ в письме от 09.08.2011 N АС-4-3/12862@ признала, что в этом случае следует руководствоваться арбитражной практикой, предусматривающей освобождение от обложения НДФЛ указанных выплат.

Неполное рабочее время

Работодатель обязан устанавливать неполный рабочий день (смену) или неполную рабочую неделю по просьбе одного из родителей (опекуна, попечителя), имеющего ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (ч. 1 ст. 93 ТК РФ). Образцы оформления документов представлены в Примерах 3 и 4.

Директору ООО «Прогресс»

Денису Алексеевичу Голованову

аналитика

Татарских Натальи Владимировны

Заявление

В связи с необходимостью ухода за ребенком-инвалидом (Татарских В.Г., дата рождения — 19.04.2008) прошу предоставить мне с 01.10.2012 право работать на условиях неполного рабочего времени (неполный рабочий день — 7 часов).

Приложение: справка из органа социальной защиты населения об инвалидности ребенка (от 18.09.2012 N 354) на 1 л. в 1 экз.

20.09.2012 Татарских

Общество с ограниченной ответственностью «Прогресс»

Приказ

24.09.2012 N 82

Нижний Новгород

Об установлении неполного рабочего времени

На основании заявления аналитика Татарских Н.В. от 20.09.2012 и в соответствии со статьей 93 Трудового кодекса РФ

Приказываю:

1. Предоставить аналитику Татарских Н.В. работу на условиях неполного рабочего дня с 01.10.2012.
2. Установить Татарских Н.В. следующий режим работы на условиях неполного рабочего времени:

— продолжительность рабочей недели: пятидневная с двумя выходными днями, 35 часов;

— сокращение продолжительности ежедневной работы на 1 (Один) час во все дни рабочей недели;

— время начала и окончания работы: понедельник — пятница с 8-00 до 15-30;

— перерыв для отдыха и питания: с 12-00 до 12-30.

1. Главному бухгалтеру Александровой Т.А. обеспечить начисление Татарских Н.В. заработной платы пропорционально отработанному времени.
2. Контроль за исполнением приказа возложить на заместителя директора по управлению персоналом Удальцова А.А.

Директор Голованов Д.А. Голованов

С приказом ознакомлены:

Заместитель директора по Удальцов А.А. Удальцов 24.09.2012

управлению персоналом ──────────

Главный бухгалтер Королева Е.А. Королева 24.09.2012

──────────

Начальник отдела кадров Абрамова Н.В. Абрамова 24.09.2012

──────────

Аналитик Татарских Н.В. Татарских 24.09.2012

──────────

Если для сотрудника режим рабочего времени и времени отдыха отличается от общих правил, действующих у конкретного работодателя, то данный факт надо включить в трудовой договор (ст. 57 ТК РФ). При этом соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается исключительно в письменной форме (ст. 72 ТК РФ).

Отметим, что при работе в режиме неполного рабочего времени размер заработной платы уменьшается вне зависимости от установленной системы оплаты труда (письмо Роструда от 08.06.2007 N 1619-6). И это не удивительно, ведь в данном случае оплата труда производится пропорционально отработанному сотрудником времени либо в зависимости от выполненного им объема работ (ч. 2 ст. 93 ТК РФ). В то же время работа на условиях неполного рабочего времени не влияет на продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисление трудового стажа и другие трудовые права (ч. 3 ст. 93 ТК РФ).

Вычеты по НДФЛ

Стандартный вычет

При расчете НДФЛ работники имеют право на получение так называемых «детских» стандартных налоговых вычетов, установленных подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Речь здесь идет о следующих лицах, на обеспечении которых находится ребенок: родителях (их супругах), усыновителях, приемных родителях, опекунах и попечителях (их супругах) (абз. 1 подп. 4 п. 14 ст. 218 НК РФ).

Чаще всего ежемесячный вычет составляет 1400 руб. (на первого или второго ребенка) либо 3000 руб. (на третьего и каждого последующего ребенка). Между тем законодатель установил персональный вычет на детей-инвалидов в сумме 3000 руб. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II групп (абз. 8-11 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Напоминаем, что указанный вычет ограничен предельным доходом (облагаемым по ставке 13%) физического лица в 280 000 руб., исчисленным нарастающим итогом с начала года (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Социальный вычет

Сотрудники вправе обратиться к работодателю за получением социального вычета по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, заключенным в пользу детей-инвалидов (в т.ч. усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)). На это указано в абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ и подп. 4 п. 4 ст. 219 НК РФ.

При этом следует выполнить два условия (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ):

— расходы работника на уплату взносов должны быть документально подтверждены;

— взносы перечислялись работодателем и удерживались из выплат в пользу работника.

Напоминаем, что указанный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Больничные по уходу за ребенком

Дополнительные гарантии родителям детей-инвалидов полагаются и при болезни ребенка. Чаще всего листок нетрудоспособности выдается по уходу за ребенком в возрасте от 7 до 15 лет на срок до 15 дней по каждому случаю заболевания. Между тем, если данный ребенок является инвалидом, то больничный заполняют на весь период заболевания. На это указано в п. 35 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н.

При этом пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в случае ухода за больным ребенком в возрасте от 7 до 15 лет за период до 15 календарных дней по каждому случаю болезни, но не более чем за 45 календарных дней в году. Если же речь идет о ребенке-инвалиде, то оплате подлежат 120 дней за год по всем случаям ухода. Данный вывод следует из подп. 2 и 3 п. 5 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Запрет на увольнение

Не допускается расторжение трудового договора по инициативе работодателя с одинокими матерями, воспитывающими ребенка-инвалида до 18 лет, и другими лицами, воспитывающими указанных детей без матери. Исключение составляют лишь случаи (ч. 4 ст. 261 ТК РФ):

— ликвидации организации либо прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

— неоднократного неисполнения работником без уважительных причин трудовых обязанностей, если он имеет дисциплинарное взыскание (п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

— однократного грубого нарушения работником трудовых обязанностей (п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

— совершения виновных действий работником, непосредственно обслуживающим денежные или товарные ценности, если эти действия дают основание для утраты доверия к нему со стороны работодателя (п. 7 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

— совершения работником, выполняющим воспитательные функции, аморального проступка, не совместимого с продолжением данной работы (п. 8 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

— применение методов воспитания, связанных с физическим или психическим насилием над личностью обучающегося, воспитанника (п. 2 ч. 1 ст. 336 ТК РФ);

— однократного грубого нарушения руководителем организации (филиала, представительства), его заместителями своих трудовых обязанностей (п. 10 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

— представления работником работодателю подложных документов при заключении трудового договора (п. 11 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Другие особенности условий труда

Работники, имеющие детей-инвалидов, могут привлекаться к работе в ночное время только с их письменного согласия и при условии, если такая работа им не запрещена по состоянию здоровья. При этом указанные лица должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от такой работы (ч. 5 ст. 96 ТК РФ). Речь здесь идет о соответствующей пометке на приказе (уведомлении) либо отдельной расписке (заявлении) об ознакомлении (Пример 5).

Общество с ограниченной ответственностью «АвтоСтиль»

Экономисту

Петровой Елене Владимировне

Уведомление

о праве на отказ от привлечения к работе

11.09.2012 N 45

Сообщаем Вам о том, что в соответствии со статьями 96 и 259 Трудового кодекса Российской Федерации работники, имеющие детей-инвалидов, могут привлекаться к работе только с их письменного согласия и при условии, что такая работа не запрещена им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением, в следующих случаях:

— работа в ночное время;

— сверхурочная работа;

— работа в выходные и нерабочие праздничные дни;

— направление в служебные командировки.

Директор Рыбаков В.А. Рыбаков

С уведомлением о праве на отказ от

привлечения к работе ознакомлена Петрова 11.09.2012

В аналогичном порядке работники, имеющие детей-инвалидов (ч. 2 и 3 ст. 259 ТК РФ):

— привлекаются к сверхурочной работе;

— привлекаются к работе в выходные и нерабочие праздничные дни;

— направляются в служебные командировки.

Кроме того, работнику, имеющему ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, коллективным договором могут устанавливаться ежегодные дополнительные отпуска без сохранения заработной платы в удобное для них время продолжительностью до 14 календарных дней. Указанный отпуск по письменному заявлению работника может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован отдельно полностью либо по частям. Перенесение этого отпуска на следующий рабочий год не допускается (ст. 263 НК РФ).

Работодатели, не отказавшиеся от присоединения к отраслевому соглашению, при рассмотрении вопроса об установлении гарантий работникам, имеющим детей-инвалидов, должны учесть положения, прописанные в соответствующем соглашении (ст. 8, 45, 48 ТК РФ). Ниже представлена таблица дополнительных социальных гарантий работникам, имеющим детей-инвалидов, в соответствии с отраслевыми соглашениями, прошедшими регистрацию в Роструде.

• Подлежат ли исполнению банком обязательства должника-владельца счета по требованиям кредиторов 1-3 очереди?
• Руководитель ООО был осужден по ст. 173.1. УК РФ. Какие последствия для сделок, заключенных данным руководителем?
• Какие особенности приема на работу по совместительству иностранца, с патентом на работу по конкретной профессии?
• Необходимо ли в учреждении утверждать положение о пропускном режиме?
• Вправе ли ГБУ для оказания госуслуг закупать другие услуги, если их использование не предусмотрено техрегламентом?

Вопрос

Работник заявляет работодателю об отмене в отношении него мер по учету рабочего времени на основании ст. 262 ТК РФ. Работодатель, ссылаясь на ст. 262 ТК, готов предоставить 4 оплачиваемых выходных дня при условии предоставления документов, предусмотренных Правилами, утв. Постановлением Правительства № 1048. Работник попросил предоставить ему возможность уходить с рабочего места на час раньше. Компромисс достигнут, однако законно ли будет в данной ситуации со стороны Работодателя заключить с работником доп. соглашение, в котором будет прописано время работы и сделана ссылка на ст. 262 ТК РФ и достигнутый компромисс? Какие формулировки рекомендуются в данном доп. соглашении к трудовому договору? Законно ли указать время перерыва на обед? Указать отказ работника от предоставления дополнительных дней по его инициативе, так как Работник заинтересован в уходе с работы на час раньше, а не в предоставлении дополнительных дней отгула? Имеются ли решения госорганов и судебные решения по данному вопросу?

Ответ

Нет, незаконно.

Оплата за выходные дни по уходу за ребенком инвалидом осуществляется из среднего заработка и возмещается ФСС России. предусмотрено предоставление дополнительных выходных дней лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Кадры» .

Ситуация : Как предоставить сотруднику дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом

«Гарантии сотрудникам, имеющим ребенка-инвалида

Какие гарантии положены сотруднику, который имеет ребенка-инвалида

Сотрудник с ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет имеет право на четыре дополнительных выходных дня в календарный месяц. Их оплачивают за счет средств ФСС России. Если в семье более одного ребенка-инвалида, то количество дополнительных выходных дней не увеличивается.

Порядок предоставления дополнительных выходных дней утвержден .*

Воспользоваться дополнительными выходными могут:

• один из работающих родителей;
• оба работающих родителя, поделив положенные четыре выходных дня в месяц между собой;*
• опекун;
• попечитель.

Не вправе претендовать на дополнительные оплачиваемые выходные родители, которые сами обеспечивают себя работой. Это:

• индивидуальные предприниматели;
• частные нотариусы;
• адвокаты;
• члены зарегистрированных общин коренных малочисленных народов;
• частные охранники;
• главы или члены крестьянского или фермерского хозяйства;
• другие лица, которые занимаются частной практикой в порядке, установленном законодательством.

Выходные дни сотрудник может использовать как единовременно, так и по частям в течение месяца. Если сотрудник заболеет в дополнительный выходной, то действуют особые правила переноса дня отдыха.*

Вопрос из практики: можно ли выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом предоставлять по частям в течение месяца

Да, можно.

Одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляют четыре дополнительных выходных дня в месяц. утверждена , и в ней предусмотрено, что сотрудник должен указать конкретные даты такого отпуска. При этом в законодательстве нет ограничения, что сотрудник должен использовать все дни отпуска единовременно. Поэтому сотрудник может взять выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом в разные даты месяца, в том числе по одному дню, за исключением выходных дней.

Совет: воспользоваться дополнительными выходными могут и оба работающих родителя, поделив положенные четыре выходных дня в месяц между собой.

Вопрос из практики: можно ли дополнительные дни для ухода за ребенком-инвалидом предоставлять в выходные дни и оплачивать их

Нет, нельзя.

Дополнительные дни для ухода за ребенком-инвалидом являются не дополнительными днями отпуска, которые могут в том числе приходиться на выходные дни по графику, а дополнительными выходными днями. Это четко следует из положений Трудового кодекса РФ. Это значит, что такие дни предоставляют именно дополнительно к тем выходным, которые предусмотрены графиком работы сотрудника. Иное противоречило бы самой сути предоставления дополнительных выходных дней.

Предоставление дополнительных выходных преследует цель не только обеспечить дополнительный уход за ребенком-инвалидом, но и уменьшить рабочую нагрузку для родителя, опекуна или попечителя. Это необходимо, чтобы ухаживающий не испытывал чрезмерных нагрузок, связанных с уходом за особым ребенком и параллельным выполнением трудовой деятельности. Если оформить дни для ухода за ребенком-инвалидом в выходные дни по графику, это лишит сотрудника возможности использовать оба вида времени отдыха, гарантированные законом:

• выходные дни согласно Трудового кодекса РФ;
• дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом по Трудового кодекса РФ.

Таким образом, предоставлять дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом в выходные дни по графику нельзя.

Документальное оформление

Какие документы должен представить сотрудник, чтобы получить дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом

Для того чтобы получить дополнительные выходные, сотрудник представляет работодателю:

• оригинал или копию справки об инвалидности ребенка, которую выдает бюро медико-социальной экспертизы. Такую справку сотрудник представляет работодателю в соответствии со сроками установления инвалидности: однократно, ежегодно, один раз в два года или один раз в пять лет;
• документы, подтверждающие местожительство, местопребывание или место фактического проживания ребенка-инвалида. Такие документы сотрудник должен представить в оригинале или копии один раз при приеме на работу:
• свидетельство о рождении или об усыновлении ребенка либо документ, подтверждающий установление опеки или попечительства над ребенком-инвалидом. Соответствующий документ сотрудник представляет работодателю один раз в оригинале или копии.*

А вот при каждом обращении к работодателю в течение года с просьбой предоставить дополнительные выходные дни сотрудник подает:

• заявление о предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней по , утвержденной . При этом периодичность подачи заявления сотрудник и работодатель согласовывают между собой в зависимости от необходимости использования дополнительных выходных дней: ежемесячно, один раз в квартал, один раз в год, по мере обращения и т. д.;
• справку с места работы второго родителя о том, что в текущем календарном месяце он не подавал заявления о предоставлении дополнительных выходных, либо справку о том, что дополнительные оплачиваемые выходные дни в текущем месяце он не использовал либо использовал частично.

Если второй родитель не работает либо сам обеспечивает себя работой, нужно представить оригинал или копию документа, подтверждающего, что этот родитель в трудовых отношениях не состоит либо является лицом, самостоятельно обеспечивающим себя работой. Это могут быть копия трудовой книжки, свидетельство о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и т. п. Такие документы также нужно предъявлять при каждом обращении за предоставлением дополнительных выходных дней.

Одинокой матери или одинокому отцу, а также родителю, который состоит в разводе и один воспитывает ребенка-инвалида, дополнительные четыре выходных дня предоставляют без предъявления справки с места работы другого родителя, если будут представлены следующие документы:

• свидетельство о смерти второго родителя;
• решение суда об ограничении или о лишении родительских прав второго родителя;
• документ, подтверждающий, что второй родитель находится в длительной командировке (более месяца);
• документ, подтверждающий, что второй родитель отбывает наказание в местах лишения свободы;
• документы, подтверждающие иные обстоятельства, при которых отсутствует фактический уход за ребенком вторым родителем.

На основании полученных документов руководитель организации издает приказ о предоставлении дополнительных выходных дней. Унифицированной формы такого приказа нет, поэтому его можно составить в произвольной форме.

В табеле учета рабочего времени дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом отразите буквенным кодом «ОВ» или цифровым кодом «27».

Если ребенку 14 лет и более, то место жительства подтвердит паспорт с соответствующей отметкой о регистрации ( Правил, утвержденных ). А место его пребывания - свидетельство о регистрации по месту пребывания, как и ребенка до 14 лет.

Вместе с тем, оплата за счет ФСС России дополнительных выходных дней и по основному месту работы, и по месту работы в качестве внешнего совместителя законодательством не предусмотрена. Сотрудники ФСС России в частных разъяснениях указывают, что сотрудник, работающий по совместительству, имеет право получить дополнительные оплачиваемые выходные дни только по месту основной работы.

Внимание: предложенный сотрудниками ФСС России порядок может вызвать возражения со стороны трудовой инспекции.

Родитель (опекун, попечитель) ребенка-инвалида имеет право на четыре дополнительных выходных дня в месяц, которые работодатель должен предоставить ему по письменному заявлению (). Поэтому при получении подобного заявления от внешнего совместителя у организации нет оснований отказать ему в предоставлении выходных. Решить этот вопрос можно путем предоставления дополнительных выходных без оплаты (оплачены они будут по основному месту работы). При этом обяжите сотрудника указать в заявлении на предоставление выходных то, что он обращался с подобным заявлением по своему основному месту работы. Кроме того, организация может принять решение оплатить выходные по среднему заработку за счет собственных средств ().

Вопрос из практики: может ли ФСС России отказать в возмещении расходов на оплату дней по уходу за ребенком-инвалидом, если окажется, что сотрудник в эти дни работал в других организациях, где числится совместителем

Да, может.

Одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляют четыре дополнительных выходных дня в месяц. На этот период за ним сохраняют средний месячный заработок. Это следует из Трудового кодекса РФ.

В дальнейшем ФСС России возмещает работодателю расходы на оплату дополнительных выходных ( Правил, утвержденных , ).

Однако если в ходе проверки представители ведомства установят, что в период дополнительных выходных дней сотрудник работал у других работодателей по совместительству, то велика вероятность, что в возмещении будет отказано. Это связано с тем, что сотрудники не могут одновременно и работать, и осуществлять уход за детьми-инвалидами. Предоставление дополнительных выходных носит целевой характер, и смысл в них утрачивается, если сотрудник в такие дни продолжает работать. Правомерность данного подхода подтверждает и судебная практика (см., например, ).

Чтобы избежать таких ситуаций при приеме совместителя или если вы знаете, что ваш сотрудник устроился работать по совместительству, рекомендуется наладить связь между работодателями и по возможности узнавать о датах использования дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом. Также можно потребовать у сотрудника копию приказа о предоставлении выходных дней по другим местам работы.

Если же факт работы по совместительству не известен или выявлен уже после оплаты дополнительных выходных, а ФСС России отказывает в возмещении, то удержать невозмещенную сумму из зарплаты сотрудника можно будет только по решению суда, если сотрудник не согласится ее вернуть добровольно ().

Вопрос из практики: как предоставить сотруднику дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом. Сотрудник работает по графику с суммированным учетом рабочего времени. Продолжительность смены превышает 8 часов

Для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей (опекуну, попечителю) организация предоставляет ежемесячно четыре дополнительных выходных дня по письменному заявлению сотрудника ().

Каждый дополнительный выходной работодатель оплачивает в размере среднего дневного заработка за счет средств ФСС России ( и ).

При суммированном учете рабочего времени дополнительные оплачиваемые выходные дни не могут суммарно превышать количества рабочих часов в день при нормальной продолжительности рабочего времени, увеличенного в четыре раза ( Правил, утвержденных ). Нормальная продолжительность рабочего времени составляет по общему правилу 40 часов в неделю (). Следовательно, организация вправе предоставить таким сотрудникам только 32 часа (8 ч × 4 дн.) дополнительного отдыха.

Вместе с тем, организация вправе в локальных нормативных актах предусмотреть другой порядок предоставления дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом сотрудникам с суммированным учетом рабочего времени. При условии, что такой порядок будет улучшать, а не ухудшать положение сотрудников. Например, предоставлять для отдыха четыре рабочих дня по графику сменности (больше 32 часов). Это следует из статьи 8, статьи 57 Трудового кодекса РФ. Дополнительные часы отдыха сверх 32 часов работодатель должен оплатить за свой счет.

Пример предоставления сотруднику дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом. Сотрудник работает по графику (суммированный учет рабочего времени). Продолжительность смены превышает 8 часов

Сотруднице организации А.В. Дежневой установлен суммированный учет рабочего времени. По ее письменному заявлению в марте 2011 года ей предоставили дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом.

Длительность смены Дежневой - 11 часов.

График работы сотрудницы на март 2011 года:

Предоставленные Дежневой выходные (32 часа) были оплачены по среднему заработку за счет ФСС России.

Вопрос из практики: можно ли предоставить дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом сотруднику, если его супруг (супруга) не работает и фактически осуществляет уход за ребенком

Да, можно.

Если один из родителей ребенка-инвалида не работает, то второй родитель может по месту своей работы оформить дополнительные выходные дни. Для этого, помимо общего пакета документов, сотрудник предъявляет работодателю оригинал или копию документа, подтверждающего, что другой родитель не состоит в трудовых отношениях, а значит, и не использует дополнительные выходные дни. Такой порядок предусмотрен в Правил, утвержденных .

Таким образом, факт того, что один из родителей ребенка-инвалида не работает, не лишает второго, работающего родителя права на получение дополнительных выходных дней по месту своей работы. Кто при этом фактически ухаживает за ребенком, значения не имеет.

Вопрос из практики: Зависит ли количество дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом от количества детей-инвалидов. Например, может ли сотрудник, который имеет двух детей-инвалидов, использовать восемь дополнительных выходных дней в месяц

Нет, не зависит.

Одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляют четыре дополнительных выходных дня в месяц. При этом количество детей-инвалидов в семье сотрудника значения не имеет. Работодатель обязан предоставить ежемесячно только четыре выходных дня одному из родителей детей-инвалидов независимо от их количества. Это следует из статьи 262 Трудового кодекса РФ.

Распределение выходных дней

Могут ли родители распределить дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом между собой

Одновременно два родителя не могут использовать по четыре дня дополнительных выходных в течение одного календарного месяца. Но их можно распределить. Например, первые два дня в месяце берет мать ребенка, а вторые - отец. Это возможно в случае, когда оба родителя трудоустроены, то есть состоят в трудовых отношениях с работодателем. Либо все четыре дня использует один родитель. При этом он может взять как четыре дня подряд, так и использовать их отдельно, например, по одному дню в неделю.

Дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом не предоставляют, когда сотрудник находится:

• в ежегодном отпуске;
• в отпуске без сохранения зарплаты;
• в отпуске по уходу за ребенком до трех лет.

В таком случае в этот период все четыре дня может использовать второй работающий родитель.

Перенос выходных дней

Что делать, если во время дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом сотрудник заболел

В ситуации, когда предоставленные сотруднику дополнительные выходные пришлись на период его болезни (при наличии больничного листка), действуйте в следующем порядке. Если сотрудник выздоровел в этом же месяце, дни отпуска перенесите в пределах этого месяца по его заявлению и издайте новый приказ. Если сотрудник выздоровел в другом месяце, то дополнительные выходные с прошлого месяца не переносятся. При этом денежная компенсация за неиспользованные дополнительные выходные дни действующим законодательством не предусмотрена. Это следует из статьи 262 Трудового кодекса РФ и пунктов , Правил, утвержденных .

Пример оформления переноса дополнительного оплачиваемого выходного дня

8 июля 2014 года кассиру организации А.В. Дежневой был предоставлен дополнительный выходной день по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет. Однако с 5 по 8 июля 2014 года включительно Дежнева болела.

Сотрудница написала заявление для переноса дополнительного выходного дня.

Руководитель организации подписал приказ о переносе дополнительного оплачиваемого выходного дня.

Оплата выходных дней

Как оплачивать дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом

Дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом оплачиваются за счет средств ФСС России (). Сумму к оплате за каждый дополнительный выходной день рассчитайте исходя из среднего дневного (часового) заработка. При этом среднемесячное число календарных дней (29,4 или 29,3 - соответственно, до и после 2 апреля 2014 года) в расчетах не применяется. Такой вывод следует из Правил, утвержденных , и Положения, утвержденного .

Вопрос из практики: на какие льготы может претендовать отец ребенка-инвалида, если он разведен с матерью ребенка, но при этом уплачивает алименты

Сотрудник, являющийся отцом ребенка-инвалида, состоящий в разводе и уплачивающий алименты, сохраняет родительские права и продолжает оставаться отцом ребенка. Родительские права сохраняются за ним независимо от того, уплачивает он алименты в добровольном или в судебном порядке. Такой вывод следует из статей , Семейного кодекса РФ.

В этой связи за сотрудником, являющимся отцом ребенка-инвалида и состоящим в разводе, по крайней мере, до лишения его родительских прав сохраняются льготы, предоставляемые родителям детей-инвалидов, в частности:

• дополнительный отпуск без сохранения зарплаты продолжительностью до 14 календарных дней, если обязанность предоставления такого отпуска закреплена в коллективном договоре ();
• дополнительные оплачиваемые выходные дни (до четырех) для ухода за ребенком, если мать ребенка не воспользовалась данным правом в полном объеме (ст. 262 ТК РФ, 3 ст. 259, ТК РФ);
• установление неполного рабочего времени, если мать ребенка не воспользовалась данным правом ();
• иные льготы, предоставляемые родителям детей-инвалидов законодательством субъектов РФ, актами органов местного самоуправления, межотраслевыми (отраслевыми) соглашениями, локальными актами работодателя, трудовым договором».

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.

Общее количество оплачиваемых дней по уходу за ребенком-инвалидом для обоих родителей не должно превышать четырех в месяц. Если в семье более одного ребенка-инвалида, количество дополнительных выходных дней не увеличивается. При этом ребенок должен проживать вместе с родителями, а не находиться, например, в специальном интернате.

Эти четыре дополнительных выходных дня могут быть использованы одним работающим родителем или распределены между мамой и папой ребенка по их усмотрению (ч. 1 ст. 262 ТК РФ). То есть, если мама частично использовала выходные в данном месяце, папа в этом же календарном месяце вправе взять оставшиеся дни (п. 6 Правил). Например, первые два дня в месяце берет мать ребенка, а вторые - отец. Либо все четыре дня использует один родитель. При этом он может взять как четыре дня подряд, так и использовать их отдельно, например, по одному дню в неделю.

Четыре дополнительных выходных дня положены сотруднику даже в неполностью отработанном месяце. Например, если работник устроился в компанию не с 1-го числа или сколько-то дней в месяце проболел. Кроме того, все четыре дня полагаются сотрудникам в тех месяцах, в которых ребенку (снята) инвалидность или исполнилось 18 лет. Само собой, при условии, что в месяце остается как минимум четыре рабочих дня. Например, работник выздоровел или устроился на работу 27 февраля 2015 года. Понятно, что в этом случае предоставить ему все четыре выходных дня вы не сможете. Поэтому не будет нарушения в том, что работник в феврале останется без дополнительных выходных.

Другое дело, если работник по тем или иным причинам не использовал дополнительные выходные дни. На другой месяц они не переносятся и их нельзя заменить денежной компенсацией. То же самое касается и ситуации, когда сотрудник выздоровел в другом месяце и не успел использовать полагающиеся ему дополнительные выходные с прошлого месяца.

У совместителей такие же права, как и у сотрудников, которые трудятся в организации по основному месту работы (ст. 287 ТК РФ). Значит, внешнему совместителю вы как работодатель должны предоставить четыре дополнительных выходных дня в те же даты, что и по основному месту работы. При этом статьей 262 Трудового кодекса РФ предусмотрена оплата только четырех дополнительных дней в месяц для ухода за ребенком-инвалидом. И эти дни оплачиваются только по одному месту работы по его выбору. В противном случае число оплачиваемых дней превысит норматив.

Теперь о том, когда дополнительные выходные предоставлять не нужно. Сотрудник не вправе рассчитывать на дополнительный отдых, если уже находится в отпуске, неважно, каком - ежегодном, за свой счет или по уходу за ребенком. Но в этом случае взять оплачиваемые выходные вправе другой родитель (п. 7 Правил).

Какие документы потребуются

Чтобы получить дополнительные выходные, сотрудник представляет работодателю справку, подтверждающую факт установления инвалидности. Понадобятся и другие документы.

1. Свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка или документ, подтверждающий установление опеки, попечительства над ребенком. Представить нужно один раз.

2. Документы, подтверждающие место жительства ребенка.

3. Справка учреждения медико-социальной экспертизы об инвалидности ребенка по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 24 ноября 2010 г. № 1031н. Представляется в соответствии со сроками установления инвалидности (один раз, один раз в год, один раз в два года, один раз в пять лет).

4. Справка с места работы другого родителя о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или использованы частично. Понадобаится при каждом обращении работника с заявлением.

Такую справку необходимо представлять в соответствии со сроками установления инвалидности (один раз, один раз в год, один раз в два года, один раз в пять лет). Также нужны свидетельство о рождении ребенка и документы, подтверждающие место его жительства. Например, подойдет выписка из домовой книги.

А вот при каждом обращении к работодателю в течение года с просьбой предоставить дополнительные выходные дни, сотрудник подает:

• заявление; его форма утверждена приказом Минтруда России от 19 декабря 2014 г. № 1055н. Отметим, что сотрудник может написать одно заявление на весь год, например, где он просит дополнительные выходные по пятницам каждый месяц. Такой документ, конечно, сокращает количество бумажек в бухгалтерии. Но имеет свой недостаток — неконкретность. Поэтому мы рекомендуем брать заявление каждый раз, когда сотрудник обращается за дополнительным отдыхом;
• справку с места работы второго родителя о том, что он в текущем календарном месяце дополнительные оплачиваемые выходные дни не использовал либо использовал частично. Разумеется, одинокой матери или одинокому отцу такую справку предъявлять не нужно.

Если второй родитель не работает либо сам обеспечивает себя работой, нужно представить документ, подтверждающий этот факт. Это может быть копия свидетельство о регистрации в качестве и т. п. На основании полученных документов организации издает приказ в произвольной форме.

По каким правилам оплачивать дополнительные выходные дни по уходу за ребенком

Сумму к оплате за каждый дополнительный выходной день рассчитайте исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу выплаты. При этом среднемесячное число календарных дней (29,3) в применять не нужно. Такой вывод следует из пункта 12Правил и письма РФ от 5 мая 2010 г. № 02-02-01/08-2082.

ПРИМЕР

Работница ООО «Атлант» С. П. Орлова воспитывает ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет и имеет право на дополнительные оплачиваемые выходные дни по уходу за ним. В марте 2015 года она использовала все четыре дополнительных выходных дня. При этом она представила все необходимые документы и в том числе справку с места работы мужа о том, что он не использовал дополнительные выходные у себя на службе.

Орлова устроилась в компанию 2 февраля 2015 года. Значит, в расчетный период войдет только февраль. Ее оклад составляет 33 000 руб. В феврале она выходные дни не использовала. Значит, за каждый из мартовских выходных дней Орловой нужно начислить 1736,84 руб. (33 000 руб. : 19 раб. дн.).

А всего за четыре дополнительных выходных дня работнице будет начислено 6947,36 руб. (1736,84 руб. × 4 дн.). Кроме того, за март ей полагается зарплата в размере 26 714,29 руб. (33 000 руб. : 21 дн. × 17 дн.).

Если Орлова будет использовать дополнительные выходные в апреле, для расчета среднего заработка бухгалтер возьмет доходы за февраль и март. И так далее до тех пор, пока расчетный период не составит 12 полных месяцев.

В Правилах также прямо прописали, как оплачивать дополнительные выходные дни, если в компании установлен суммированный учет рабочего времени. В таком случае оплатить за счет ФСС РФ можно не больше 32 часов в месяц (8 ч. × 4 дн.). То есть не более нормальной продолжительности рабочего времени, увеличенной в четыре раза (п. 11 Правил).

Как заполнить форму-4 ФСС и возместить траты из фонда

Оплачиваются дополнительные выходные за счет средств федерального бюджета, но непосредственно расходы возмещает ФСС РФ (п. 17 ст. 37 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ). Поэтому их нужно отразить вформе-4 ФСС, а именно по строке 10 таблицы 2.

С 1 января 2015 года отражать в форме-4 ФСС нужно не только средний заработок, но и начисленные взносы. Несмотря на то, что оплату дополнительных выходных ФСС РФ, такая выплата облагается взносами. Ведь она напрямую связана с трудовыми отношениями (письма ФСС РФ от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985, от 15 августа 2011 г. № 14-03-11/08-8158). Такой же позиции придерживаются и в ПФР.

Правда, судьи считают, что начислять взносы оснований нет, поскольку эта выплата является компенсационной. Отметим в этой связи постановления ФАС Волго-Вятского округа от 31 января 2014 г. по делу № А43-4317/2013,Северо-Западного округа от 22 апреля 2014 г. по делу № А05-8490/2013 (определением ВАС РФ от 28 июля 2014 г. № ВАС-9293/14 судьи отказали сотрудникам ПФР в передаче этого дела в Президиум ВАС РФ), Московского округа 17 февраля 2014 г. № Ф05-17848/2013 и т. д.

Впрочем, с 2015 года спорить с чиновниками особого смысла уже нет. Дело в том, что с 1 января этого года ФСС РФ финансирует расходы не только на оплату дополнительных выходных дней, но и на уплату страховых взносов. Такие изменения внесены Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. № 468-ФЗ.

Если начисленных страховых взносов окажется недостаточно, чтобы возместить все траты компании на социальные выплаты, организация может обратиться за необходимыми средствами в свое территориальное отделение ФСС РФ (ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). К заявлению о возмещении расходов компании нужно приложить следующие документы:

• копию трудовой книжки работника (первый и последний лист с записями);
• копию заявления работника о предоставлении ему дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом;
• копии документов, подтверждающих место жительства ребенка;
• копию справки об инвалидности ребенка;
• копию приказа компании о предоставлении работнику дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом;
• копию справки с места работы второго родителя о том, что на момент обращения дополнительные выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или использованы частично;
• подробный расчет оплаты выходных дней.